Dichiarazione annuale imposta di soggiorno: risposta dell'Agenzia delle entrate

[Alberto1535]

Testo richiesta informazioni:
Oggetto: Locazione breve e Dichiarazione annuale imposta di soggiorno
Quale locatore, nel periodo di imposta 2021, ho stipulato contratti di locazione breve (di cui all art. 4 del DL 50/2017) esclusivamente tramite un intermediario non residente nel territorio dello Stato che gestisce un portale online -AIRBNB- il quale interviene sia nella conclusione del contratto che nella fase del pagamento.
L intermediario non residente ha stipulato con il Comune, ove è ubicata l unità immobiliare oggetto di locazione breve, una convenzione secondo la quale l intermediario determina e riscuote l imposta di soggiorno dal conduttore e provvede al successivo riversamento al Comune.
Quindi il locatore è completamente estraneo alla determinazione, alla riscossione e al riversamento dell imposta di soggiorno, essendo l intermediario l unico responsabile d imposta.
In queste ipotesi, l intermediario (comma 5-ter, art. 4 del DL 50/2017) è responsabile sia del pagamento dell'imposta di soggiorno che della presentazione della dichiarazione telematica annuale.
Con esclusivo riferimento alle ipotesi descritte, si richiede conferma che il locatore sia esonerato dalla presentazione della Dichiarazione annuale dell imposta di soggiorno.

Testo risposta:
Gentile signor 
la dichiarazione telematica imposta di soggiorno è un adempimento che fa capo al Mef- Dipartimento delle Finanze, a cui la rimandiamo per le informazioni di cui necessita e di cui le forniamo il relativo link:
https://www.finanze.it/it/fiscalita-regionale-e-locale/dichiarazione-telematica-imposta-di-soggiorno... .
L’Agenzia delle Entrate non ha competenza specifica in materia di imposta di soggiorno ma supporta il Dipartimento del Mef mettendo a disposizione il canale trasmissivo Entratel e, dal 7 giugno, ospita nell’area riservata un servizio per predisporre e inviare la dichiarazione.
Ad ogni buon fine, nelle istruzioni per la compilazione della dichiarazione in esame è riportato quanto segue: “MEDIATORE DELLA LOCAZIONE
A questo proposito si richiama espressamente quanto stabilito dal comma 5-ter dell’art. 4 del D. L. n. 50 del 2017, il quale prevede espressamente che il soggetto che incassa il canone o il corrispettivo, ovvero che interviene nel pagamento dei predetti canoni o corrispettivi, è responsabile della presentazione della dichiarazione”.
Cordiali saluti

Questa risposta è resa a titolo di assistenza al contribuente ai sensi della Circolare n. 42/E del 5 agosto 2011 e non a titolo di interpello ordinario ai sensi dell'art. 11 della legge n. 212 del 2000 "Statuto dei diritti del contribuente".

Agenzia delle Entrate
Sezione di Assistenza Multicanale di Roma
Il Capo Sezione

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Da un lato, l'Agenzia precisa che l'imposta di soggiorno non è di sua competenza; dall'altro lato, riporta le istruzioni del modello di dichiarazione secondo le quali il mediatore della locazione  è responsabile della presentazione della dichiarazione.

A logica, se l'Agenzia avesse competenza specifica in materia, avremmo già la soluzione.

Le istruzioni del modello, peraltro, ricordano che "le Regioni e le Province autonome hanno competenza residuale in materia di turismo; pertanto occorre fare riferimento anche agli atti normativi di detti enti per individuare il soggetto tenuto alla presentazione della dichiarazione."

A questo punto, attendiamo notizie a livello locale: qualche Comune forse confermerà che responsabille della dichiarazione è solo Airbnb. Qualcun altro invece dirà che è meglio che la faccia anche il locatore (poi, nel caso, si vedrà se sarà possibile presentare un modello a "zero"). I peggiori, non diranno nulla.

Chi ha notizie, è pregato di intevenire.

Avviso per conoscenza i partecipanti alla discussione:

@Roberto1055  @Angela1056 @IsabellaEValerio0  @Cristiana19  @Donatella26 @Matteo581 @Massimo267 @Nicola296 @Chiara380 @Alessandra18

@PaolaMaria0  @Alessandro877 @Nicoletta203 @Stefania658 @Wilma140 

[Francesca]

Ciao @Alberto192 ,

riguardo alle esenzioni, ricordo di aver letto che sono gli ospiti a dover richiedere il rimborso. Prova a lanciare una ricerca: non fidarti mai di quello che scrivo perché potrei confondermi!

[Angela1056]

@Cinzia230 ciao, ti posso garantire che il sistema accetta l'inserimento degli ospiti a tariffa 0.

Il mio Comune ha abolito per gli anni 2020 e 2021 l'imposta di soggiorno causa Covid. Abbiamo dovuto fare ugualmente le dichiarazioni al Comune del numero degli ospiti e dei pernottamenti ma a tariffa 0. Quindi ho fatto la dichiarazione annuale come richiesta dall'Agenzia delle Entrate inserendo il numero di ospiti/pernottamenti per un ammontare di euro uguale a zero. 

Nel inserimento ho fatto giustamente la distinzione tra ospiti a tariffa piena e ospiti con esenzione, anche se sia gli uni che gli altri erano comunque a tariffa 0.

Quello che @Francesca fa notare ad @Alberto192 è un problema che sorge a monte e cioè quando è Airbnb a riscuotere direttamente la tassa di soggiorno e non tiene conto delle esenzioni. In questo caso sono poi gli ospiti a dover chiedere a Airbnb un rimborso per tasse non dovute. Quando è invece l'host a raccogliere direttamente l'imposta di soggiorno dall'ospite, è compito suo applicare le tariffe ed eventuali esenzioni al momento della riscossione.

[Cinzia230]

Perfetto! Avevo paura di iniziare e non riuscire a completare la procedura, alcuni ho letto che hanno specificato che la tassa era gestita da Airbnb nelle note. Tu hai segnalato qualcosa?

Grazie per l'aiuto 

[Angela1056]

@Cinzia230 no, nel mio caso la tassa non era gestita da Airbnb. La dobbiamo riscuotere noi per il Comune perché Airbnb non ha un accordo con il Comune.

Ho però scritto nelle note che il comune aveva abolito la tassa causa Covid per quegli anni e quindi gli importi erano a 0.

[Cinzia230]

Grazie, adesso credo di essere pronta per la dichiarazione, nelle note specificherò che è riscossa da Airbnb, credo renderà più semplice il controllo.

Grazie ancora per il tempo che mi hai dedicato 

[Cristina2427]

Ciao @Angela1056, @Paola4  scusate il disturbo. Sono in difficoltà, come ho scritto sopra non ho mai compilato le dichiarazioni perché ho cominciato al dicembre 2021 solo con Airbnb che ha riscosso la tassa di soggiorno per la coppia dei miei ospiti che è stata un mese (lei però era già residente a Roma). Airbnb dovrebbe aver raccolto 10 notti per lui e 0 per lei. Leggendo le spiegazioni per la compilazione ho seri dubbi. Io alla voce: "Imposta applicata a notte" indicherei 1 perché la tassa è sempre la stessa; alla voce "Imposta ridotta applicata a notte" indicherei 0; alla voce "Numero presenze a tariffa ordinaria" indicherei 10 riferite a lui ed alla voce "Numero presenze esenti dall’imposta" indicherei 10 riferite a lei, all'ultima voce 0. Alla voce "Estremi versamenti" non scriverei nulla, nell'"importo annuale versato" scriverei la somma corrispondente alle 10 notti di lui e nelle note scriverei che sono state raccolte da Airbnb (altrimenti può sembrare che io non le abbia versate). Che ne pensate? Non me la sento di trasmetterla. Vi ringrazio

[Alberto192]

@Cristina2427  per quanto sia veniale, io i residenti non li considero esenti perché il regolamento del comune di Genova non li considera tali (esenti sono quelli che vengono per cure, studenti universitari, etc) ma semplicemente non li considera "soggetti imponibili".

Altra cosa non indicherei niente  nella voce ,"imposta ridotta applicata a notte" perché in realtà non so se esiste il concetto di imposta ridotta (da noi no, o é imposta ordinaria p é esente).

Magari puoi dare un'occhiata alle definizioni del vostro regolamento comunale, anche se alla fine se non si tratta di soldi dubito che mai qualcuno controllerà!

[Cristina2427]

Grazie @Alberto192. Qui a Roma i residenti sono considerati esenti, anche se Airbnb raccoglie comunque la tassa di soggiorno. Poi starà all'ospite chiedere il rimborso. Come dici bene tu, anche io pensavo di non indicare nulla nella voce "imposta ridotta", perché anche qui non mi risulta sia prevista, come anche la possibilità di inserire varie imposte. 

[Cristina2427]

Ciao @Angela1056 , @Paola4 qualche giorno fa ho compilato la dichiarazione annuale come avevo indicato sopra (avendo avuto solo ospiti Airbnb), pensando di non potermi esimere dall'inviarla. Ora sono uscite le FAQ e sembrerebbe che non avrei dovuto trasmetterla, che faccio ne invio una sostitutiva tutta a zero? Non credo si possa annullare

[Paola4]

@Cristina2427 io se fossi al tuo posto invierei comunicazione corretta, cioè tutta a zero , per evitare che per un qualche errore di lettura vengano a farti multa perché non trovano poi il tuo versamento. Come si poteva  immaginare è stato un gran casino, ma per i prossimi saremo pronti …..se non cambiano lo strumento nuovamente!!!🥹😬🤨 

[Angela1056]

@Cristina2427 secondo me la tua compilazione è corretta. Magari @Paola4 può essere ancora più precisa perché è di Roma.

Io però controllerei se Airbnb ha riscosso la tassa in modo corretto, cioè per una persona soltanto. Normalmente riscuote per tutte le persone indicate nella prenotazione senza preoccuparsi delle esenzioni.

[Cristina2427]

grazie mille @Angela1056 mi hai dato un pò di conforto. Da quello che so dall'ospite, avevano pagato inizialmente la tassa per entrambi e poi avevano fatto la richiesta di rimborso per lei

[Alberto1535]

Rispondo a @Ersilia3 e coinvolgo @Nicoletta203 

Per la mia posizione di host che ha fatto solo locazioni brevi tramite Airbnb, che provvede a determinare, riscuotere e riversare l'imposta al Comune di Bologna secondo Convenzione, ho parlato stamattina sia con l'Ufficio tributi del Comune di Bologna, sia con l'Agenzia delle entrate (800-863116).

In assenza di chiarimenti specifici da parte del MEF successivi alle istruzioni fornite inizialmente, e quindi in assenza di posizioni ufficiali del Comune, l'Ufficio tributi del Comune, senza sbilanciarsi, pare propendere (da quello che ho capito io) per l'esenzione dalla presentazione, suggerendo comunque (ovviamente !) di chiedere conferma all'Agenzia delle entrate (su un tributo che è non di competenza specifica dell'Agenzia !). Nella sostanza, nulla di nuovo.

L'Agenzia delle entrate (800-863116) mi ha detto chiaramente che in questa ipotesi, responsabile della presentazione della Dichiarazione è unicamente Airbnb, per cui il gestore è esonerato dalla presentazione della dichiarazione; nè potrebbe  compilarla correttamente non avendo gestito direttamente l'imposta.

Peccato si tratti solo di una comunicazione telefonica.

Tenuto conto anche:

-della comunicazione scritta dell'Agenzia delle entrate (di inizio discussione),

-che l'eventuale presentazione della dichiarazione implica (nell'ipotesi specifica) di compilare una dichiarazione non esattamente rispondente alla realtà,

ho deciso di non presentare la dichiarazione, salvo il caso di improbabili differenti chiarimenti ufficiali nelle prossime due settimane.

[Ersilia3]

Grazie mille @Alberto1535 per la risposta e la chiarezza. Anch'io mi comporterò allo stesso modo.

Saluti Ersilia 

[Alberto1535]

@Ersilia3 

ieri il MEF ha pubblicato le FAQ che confermano l'esenzione per chi è nella nostra situazione.

Puoi leggerle nella discussione

https://community.withairbnb.com/t5/Supporto/Dichiarazione-telematica-dell-imposta-di-soggiorno-FAQ/...

Buona giornata.