Dichiarazione annuale imposta di soggiorno: risposta dell'Agenzia delle entrate

[Alberto1535]

Testo richiesta informazioni:
Oggetto: Locazione breve e Dichiarazione annuale imposta di soggiorno
Quale locatore, nel periodo di imposta 2021, ho stipulato contratti di locazione breve (di cui all art. 4 del DL 50/2017) esclusivamente tramite un intermediario non residente nel territorio dello Stato che gestisce un portale online -AIRBNB- il quale interviene sia nella conclusione del contratto che nella fase del pagamento.
L intermediario non residente ha stipulato con il Comune, ove è ubicata l unità immobiliare oggetto di locazione breve, una convenzione secondo la quale l intermediario determina e riscuote l imposta di soggiorno dal conduttore e provvede al successivo riversamento al Comune.
Quindi il locatore è completamente estraneo alla determinazione, alla riscossione e al riversamento dell imposta di soggiorno, essendo l intermediario l unico responsabile d imposta.
In queste ipotesi, l intermediario (comma 5-ter, art. 4 del DL 50/2017) è responsabile sia del pagamento dell'imposta di soggiorno che della presentazione della dichiarazione telematica annuale.
Con esclusivo riferimento alle ipotesi descritte, si richiede conferma che il locatore sia esonerato dalla presentazione della Dichiarazione annuale dell imposta di soggiorno.

Testo risposta:
Gentile signor 
la dichiarazione telematica imposta di soggiorno è un adempimento che fa capo al Mef- Dipartimento delle Finanze, a cui la rimandiamo per le informazioni di cui necessita e di cui le forniamo il relativo link:
https://www.finanze.it/it/fiscalita-regionale-e-locale/dichiarazione-telematica-imposta-di-soggiorno... .
L’Agenzia delle Entrate non ha competenza specifica in materia di imposta di soggiorno ma supporta il Dipartimento del Mef mettendo a disposizione il canale trasmissivo Entratel e, dal 7 giugno, ospita nell’area riservata un servizio per predisporre e inviare la dichiarazione.
Ad ogni buon fine, nelle istruzioni per la compilazione della dichiarazione in esame è riportato quanto segue: “MEDIATORE DELLA LOCAZIONE
A questo proposito si richiama espressamente quanto stabilito dal comma 5-ter dell’art. 4 del D. L. n. 50 del 2017, il quale prevede espressamente che il soggetto che incassa il canone o il corrispettivo, ovvero che interviene nel pagamento dei predetti canoni o corrispettivi, è responsabile della presentazione della dichiarazione”.
Cordiali saluti

Questa risposta è resa a titolo di assistenza al contribuente ai sensi della Circolare n. 42/E del 5 agosto 2011 e non a titolo di interpello ordinario ai sensi dell'art. 11 della legge n. 212 del 2000 "Statuto dei diritti del contribuente".

Agenzia delle Entrate
Sezione di Assistenza Multicanale di Roma
Il Capo Sezione

""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""

Da un lato, l'Agenzia precisa che l'imposta di soggiorno non è di sua competenza; dall'altro lato, riporta le istruzioni del modello di dichiarazione secondo le quali il mediatore della locazione  è responsabile della presentazione della dichiarazione.

A logica, se l'Agenzia avesse competenza specifica in materia, avremmo già la soluzione.

Le istruzioni del modello, peraltro, ricordano che "le Regioni e le Province autonome hanno competenza residuale in materia di turismo; pertanto occorre fare riferimento anche agli atti normativi di detti enti per individuare il soggetto tenuto alla presentazione della dichiarazione."

A questo punto, attendiamo notizie a livello locale: qualche Comune forse confermerà che responsabille della dichiarazione è solo Airbnb. Qualcun altro invece dirà che è meglio che la faccia anche il locatore (poi, nel caso, si vedrà se sarà possibile presentare un modello a "zero"). I peggiori, non diranno nulla.

Chi ha notizie, è pregato di intevenire.

Avviso per conoscenza i partecipanti alla discussione:

@Roberto1055  @Angela1056 @IsabellaEValerio0  @Cristiana19  @Donatella26 @Matteo581 @Massimo267 @Nicola296 @Chiara380 @Alessandra18

@PaolaMaria0  @Alessandro877 @Nicoletta203 @Stefania658 @Wilma140 

[Désirée3]

Grazie @Alberto1535  dopo aver letto tutte le risposte e gli allegati, aver consultato il mio commercialista con documenti alla mano, ho deciso di fare come te e non presenterò la dichiarazione annuale avendo un appartamento a Roma e avendo unicamente airbnb come intermediario. A farla sbagliata si rischiamo comunque multe, temo. L'unico dubbio é sull'anno 2020 perchè airbnb ha iniziato a riscuotere la tassa di soggiorno solo a partire da luglio se non sbaglio... Anche per il 2020 non l'hai fatta? Intanto grazie

[Alberto1535]

@Désirée3 ciao,

io, anche per il 2020, non ho presentato nulla. 

L'uscita nei giorni scorsi dei chiarimenti del MEF (sotto forma di FAQ) ha confermato l'esenzione (sia 2020 che 2021) per chi abbia affittato esclusivamente tramite Airbnb in un Comune convenzionato con Airbnb.

Comunque, se nella prima parte del 2020 hai riscosso direttamente la tassa di soggiorno e a gennaio 2021 hai presentato al Comune il Mod. 21 Conto della gestione, puoi fare riferimento a un altro chiarimento del MEF.

A domanda:

Sono proprietario di un appartamento affittato per locazione breve (non come
attività di impresa), nel 2021 ho presentato al mio comune di appartenenza il mod.
21 relativo alla dichiarazione annuale per la tassa di soggiorno riscossa nell’anno
2020. Chiedo se, in base alle recenti disposizioni, ho l’obbligo di ripresentarla sul
sito dell’Agenzia delle Entrate insieme a quella del 2021.

Il MEF risponde:

Considerato che si tratta del primo anno di applicazione dell’obbligo
dichiarativo mediante presentazione del modello ministeriale (Decreto 29
aprile 2022), si ritiene che i soggetti che hanno già presentato per gli anni di
imposta 2020 e 2021 una dichiarazione/comunicazione al comune seguendo
le indicazioni prescritte dal comune stesso, non sono obbligati a ripresentare
per dette annualità la dichiarazione di cui al decreto.

E questo vale in tutti i casi !

[Alberto1535]

Ho seguito quindi @Paola4, ma mi pare che anche  @Roberto1055 fosse dell'orientamento di escludere totalmente la quota Airbnb.

[Lucio66]

Grazie @Alberto1535 per la rapidità e precisone nella comunicazione della nota del MEF. Trovandomi nella tua stessa posizione, ossia di lavorare esclusivamente solo tramite il circuito di Airbnb, il quale ha stipulato la convenzione con il comune di Milano, non compilare la dichiarazione all'Ag. Ent.. Di nuovo grazie.

[Alberto1535]

@Lucio66 ciao, in realtà il primo che ha individuato e pubblicato (con il post da me citato) le FAQ del MEF è l'attentissimo @Roberto1055 

[Lucio66]

Ciao @Alberto1535. Ringrazio anche @Roberto1055 per l'attenzione e segnalazione di una cosi delicata pratica amministrativa.

[Angela1056]

@Cristina2427 ciao, cosa serve inviare una sostitutiva? Non era proprio da inviare ma dato che l'hai già fatto lasciala li, non verrà presa in considerazione.

[Cristina2427]

Grazie @Angela1056 ok, la lascierò li

[Rachele37]

@Angela1056 ciao, secondo me se @Cristina2427 ha inviato la dichiarazione nonostante il contributo sia stato riscosso da Airbnb (e a Roma lo riscuote per tutte le prenotazioni a partire dal 01/07/2020) è bene inviare la dichiarazione sostitutiva che ANNULLA E SOSTITUISCE la precedente, altrimenti avrà dichiarato dei contributi che NON ha riscosso né versato lei come gestore. Fate attenzione, l'Agenzia delle Entrate fa presto a inviare avvisi di accertamento 😉 

@Paola4 

[Angela1056]

@Rachele37  ciao, ma cosa dichiarerebbe in una dichiarazione sostitutiva? La dichiarazione non è proprio da fare!

@Cristina2427 non ha certamente dichiarato il falso, al massimo ha dichiarato di più di quello che doveva.

[Rachele37]

@Angela1056 dovrà dichiarare ZERO al posto degli importi che ha dichiarato nonostante non li avesse riscossi lei. Diverso sarebbe stato il discorso se non avesse presentato la dichiarazione precedente (ahimè sbagliata) Solo in quel caso non dovrebbe presentare la sostitutiva! In questo caso però la presenta solo per chiarire la situazione effettiva dei contributi della sua struttura e per non far imputare a lei importi non riscossi.

[Cristina2427]

@Rachele37 e @Paola4, grazie ad entrambe. Concordo con voi, mi sento molto più tranquilla ad inviare una dichiarazione che annulla e sostituisce la precedente, rispetto ad aspettare che mi chiamino per chiedere spiegazioni o peggio farmi pagare qualche multa. 

L'ultima domanda che vi faccio.  Come faccio ad essere certa che la mia ospite (residente a Roma) abbia chiesto ed ottenuto la restituzione della tassa di soggiorno pagata ad Airbnb? Grazie ancora  

[Paola4]

@Cristina2427  non puoi saperlo ma a te non importa alla fine. Tu nella dichiarazione trimestrale dichiari che hai avuto un ospite esente perché intermediate tramite Airbnb. Quindi è affare di Airbnb fare la dichiarazione per questa ospite.

D’altra parte sulla dichiarazione Ade devi inserire solo pernotti per cui hai riscosso tu e qui non lo hai fatto comunque.

[Angela1056]

@Rachele37  le imposte dichiarate da @Cristina2427 non possono essere imputate a lei perché le raccoglie e versa Airbnb e di questo il fisco è perfettamente a conoscenza. Inoltre nella dichiarazione lei ha segnalato che la tassa è stata riscossa e versata da Airbnb.

Che abbia fatto la dichiarazione o no secondo me cambia poco...

[Francesca275]

Ciao Alberto 

purtroppo anche io ho letto la circolare e la norma, ma l’Assistenza di Airbnb dice che loro non la fanno 

Francesca